آنچه در این مطلب می خوانید:
مالیات ها که در طول تاریخ، همواره یکی از مهم ترین منبع درآمد دولت ها بوده از جهات گوناگون قابل تقسیم بندی می باشد. در یکی از رایج ترین تقسیم بندی ها، مالیات ها به دو گروه مالیات های مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند. مالیات مستقیم ، به مالیاتی گفته می شود که بر مبنای درآمد و دارایی های افراد گرفته می شود. اما منظور از مالیات غیر مستقیم، مالیاتی است که با اضافه شدن بر روی قیمت کالاها یا خدمات از مصرف کنندگان این کالاها و خدمات گرفته می شود. در ادامه به بررسی مالیات بر حقوق ۱۴۰۲ خواهیم پرداخت.
مالیات حقوق یا مالیات بر درآمد حقوق و دستمزد، یکی از اقسام مالیات های مستقیم بوده و در تعریف آن می توان گفت: مالیاتی است که از محل حقوق و درآمد افرادی که در داخل کشور ، در خدمت شخص دیگری مشغول به کار بوده، اخذ می شود. از آنجا که مالیات بر حقوق، دارای نرخ ثابتی در قانون نبوده و نرخ آن هر ساله به موجب قانون بودجه کشور و بخش نامه سازمان امور مالیاتی کشور ارائه می شود، این سوال قابل طرح است که جدول مالیات حقوق ۱۴۰۲ و نحوه محاسبه آن به چه صورت است؟ به علاوه موارد معافیت از مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۲ چیست؟
به همین دلیل، در این مقاله از سایت مناقصه و مزایده هزاره به بررسی این سوال می پردازیم که مالیات حقوق چیست؟ سپس جدول میزان مالیات بر درآمد حقوق و نحوه محاسبه مالیات بر حقوق 1402 را ارائه کرده و در پایان، به این سوال پاسخ خواهیم داد که چه افرادی از پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۲ معاف هستند؟
مالیات به عنوان یکی از مهم ترین منابع درآمدی دولت، دارای تقسیم بندی های متعددی می باشد. در یکی از این تقسیم بندی ها، مالیات به دو نوع مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شود. منظور از مالیات مستقیم، مالیاتی است که به طور مستقیم به درآمد و دارایی های افراد جامعه تعلق می گیرد. مالیات مشاغل و مالیات بر درآمد اجاره املاک و مالیات سکه از انواع مالیات های مستقیم می باشند. اما مالیات غیر مستقیم، مالیاتی است که بر روی قیمت کالاها یا خدمات اضافه گردیده و بنابراین به طور غیر مستقیم و نامحسوس از مصرف کنندگان این کالاها و خدمات اخذ می شود.
به موجب ماده ۸۲ قانون مالیات های مستقیم: « درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر‌حسب مدت یا کار انجام یافته به طور نقد یا غیر نقد تحصیل می‌کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
جدول مالیات حقوق ۱۴۰۲
میزان و نرخ مالیات حقوق و دستمزد، مانند مالیات عملکرد، هر ساله بر اساس قانون بودجه کشور مشخص گردیده و سپس جدول مالیات بر درآمد حقوق به موجب بخش نامه ای از سوی معاونت حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور ابلاغ شده و از طریق سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی tax.gov.ir که از زیر مجموعه های سایت سازمان امور مالیاتی کشور www.intamedia.ir بوده، پرداخت می شود.
بر اساس بخش نامه مالیات حقوق سال گذشته که از سوی معاون حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور ابلاغ شده، با توجه به مقررات جز ۴ بند الف تبصره ۱۲ قانون بودجه سال گذشته، جدول میزان مالیات حقوق به شرح زیر تعیین شده است که با توجه به عدم ابلاغ بخشنامه جدید، این مالیات ها، در خصوص سال 1402 نیز اعمال خواهند شد و در صورت ابلاغ بخشنامه جدید، متن مقاله، به روز رسانی می گردد:
نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۲
نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۲، با توجه به جدول مالیات حقوق ۱۴۰۲ که در بخش قبل ارائه گردید، فرآیند بسیار ساده ای می باشد. منتها پیش از محاسبه مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۲و تقدیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه، باید به این نکته توجه شود که بر اساس ماده ۸۳ قانون مالیات های مستقیم: « درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق (مقرری یا مزد، یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر یا غیرمستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون.»
در ادامه نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۲ را ضمن یک مثال توضیح می دهیم:
فرض کنید حقوق یک ماهیانه یک فرد ۷ میلیون تومان بوده و در نتیجه درآمد سالیانه وی ۸۴ میلیون تومان بوده و بنابراین دستمزد سالیانه این فرد مشمول نرخ ۱۰ درصد جدول مالیات حقوق ۱۴۰۲ می باشد. اما برای محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۲ این فرد ابتدا درآمد ماهیانه وی یعنی ۵ میلیون و ۶۰۰ هزار تومان را از سقف معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۲کسر می کنیم.
به این ترتیب، محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۲ این فرد نسبت به ۱ میلیون و ۴۰۰ هزار تومان باقی مانده انجام می گیرد. با این توضیح که ۱۰ حقوق سالیانه وی پس از کسر معافیت یعنی ۱۶ میلیون و ۸۰۰ هزار تومان، ۱ میلیون و ۶۸۰ هزار تومان و مالیات بر حقوق ۱۴۰۲ وی این رقم می باشد.
چه افرادی از پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۲ معاف هستند؟
در هنگام ثبت اظهارنامه های مالیاتی مختلف مانند ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی، همواره برخی گروه ها از پرداخت مالیات معاف می باشند. همانطور که در بخش قبل توضیح دادیم، بر اساس بخش نامه سازمان امو مالیاتی کشور، حقوق و درآمدهای تا ۴۸ میلیون تومان سالیانه ار پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۲ معاف می باشند.
به علاو، ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم ، موارد کلی معافیت از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق را تعیین نموده است. بنابراین در پاسخ به این سوال که چه افرادی از پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۲ معاف هستند؟ می توان گفت که موارد معافیت از مالیات حقوق و دستمزد ۱۴۰۲ به شرح زیر می باشد:
- افرادی که حقوق و درآمد سالیانه آنها تا ۶۷ میلیون و ۲۰۰ هزار تومان باشد.
- مامورین سیاسی خارجی در ایران و نمایندگان فوق‌العاده دولت های خارجی نسبت به درآمد حقوقی که از دولت متبوع خود دریافت می کنند و همچنین، اعضای هیات های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن.
- مامورین کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسه های فرهنگی خارجی نسبت به درآمد حقوقی که از دولت متبوع خود دریافت می کنند.
- کارشناسان خارجی که با موافقت دولت ایران و با بودجه فنی و اقتصادی و علمی دولت های خارجی و یا موسسه های بین‌المللی به ایران اعزام می شوند، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت یا موسسه مربوطه دریافت می کنند.
- کارمندان محلی سفارت خانه‌ها و کنسولگری های ایران در خارج، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت ایران دریافت می کنند ، مشروط به اینکه دارای تابعیت دولت ایران نباشند.
- درآمد بازنشستگی، مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت یا مستمری که به وراث پرداخت می شود و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی که قبلا استفاده نشده است.
- هزینه سفر و فوق‌العاده های مربوط به مسافرت ها شغلی.
- مسکنی که در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران واگذار شده و همچنین، خانه‌های ارزان قیمت سازمانی مورد استفاده کارگران در خارج از محل کارگاه یا کارخانه.
- مبالغ پرداختی توسط بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و مانند آن.
- عیدی سالیانه یا پاداش آخر سال تا یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم.
- خانه‌های سازمانی که با حکم قانون به ماموران کشوری واگذار شده تا از آن استفاده نمایند.
- مبالغی که توسط کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها به پزشک یا بیمارستان پرداخت می شود.
- مزایای غیرنقدی که به کارکنان پرداخت می شود، حداکثر تا دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم
- حقوق کارکنان نیروهای مسلح اعم نظامی و انتظامی و جانبازان و آزادگان.
پیشنهاد مطالعه: اگر به دنبال مناقصات جدید هستید « مناقصه های سازمان امور مالیاتی کشور » را در پایگاه اطلاع رسانی هزاره دنبال کنید.
